Какую систему налогообложения выбрать?

В начале статьи рассмотрим все системы налогообложения на территории РФ, а в конце приведем самые распространенные СН для различных отраслей бизнеса.

Системы налогообложения

Система налогообложения
Какие налоги уплачиваются и формула расчета (Д — доходы, Р — расходы)
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов
Ограничения на СН
ОСН
  • Налог на прибыль = Налоговая база = (Д – Р) • 20%
  • НДС (налог на добавленную стоимость) = НДС выставленный покупателям – НДС полученный от поставщика (при приобретении товаров, работ, услуг)
  • Отчетность по налогу на прибыль — не позднее 28 числа, после отчетного (налогового) периода.
  • Срок уплаты налога на прибыль — не позднее 28 числа, после отчетного (налогового) периода.
  • Отчетность по НДС — не позднее 25 числа, после отчетного периода.
  • Срок уплаты НДС — не позднее 25 числа, после отчетного периода.
Нет ограничений
УСН
  • УСН (Д – Р) = ДР (строго ст. 346.16 НК РФ ) • 15%
  • УСН (Д) для ИП = Д • 6% – страховые взносы (начисленные и уплаченные).
  • УСН (Д) для организаций = Д • 6% – страховые взносы, больничные (но не более 50% от величины налога).
  • Отчетность для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.
  • Отчетность для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
  • Сроки уплаты — не позднее 25 числа, после отчетного периода, но по окончании года (?) — не позднее сроков подачи декларации.
  • Доходы за год — не больше 150 млн ₽. Для перехода с ОСН на УСН доход за 9 месяцев 2019 г. должны быть не более 112,5 млн ₽.
  • Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн ₽.
  • Средняя численность работников — не более 100 человек.
  • Максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25%.
  • У организации нет филиалов, а также иных ограничений, определенных ст. 346.12 НК РФ.
ЕНВД
  • ЕНВД = БД • (ФП1+ФП2+ФП3) • К1 • К2 • 15% – страховые взносы, больничные (не более 50% от налога — для организаций, для ИП — на сумму страховых взносов

БД — базовая доходность, определена НК РФ

ФП1, ФП2, ФП3 — физический показатель за 1 мес., 2 мес., 3 мес., в зависимости от вида деятельности (количество сотрудников, количество транспорта и т.д.)

К1 — коэффициент-дефлятор

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, определяется нормативными актами муниципальных образований.
  • Отчетность — не позднее 25 числа месяца, после налогового периода (квартала).
  • Срок уплат — не позднее 20 числа месяца, после налогового периода (квартала).
  • Оказываемые услуги входят в этот список
  • Максимальная доля других организаций в уставном капитале (для организаций) — 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 человек
  • Могут быть предусмотрены различные ограничения (торговая площадь, площадь для временного размещения и проживания, количество транспортных средств)
ЕСХН
  • ЕСХН = (Д – Р) • 6%
  • С 01.01.2019 организации (ИП) на ЕСХН признаются плательщиками НДС*
  • Отчетность — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.
  • Сроки уплаты — не позднее 25 числа месяца, после окончания отчетного (25 июля), налогового (31 марта) периода.
Патент для ИП
(срок действия от 1 до 12 месяцев)
  • Патент = (базовая доходность / 12) • количество месяцев применения • 6%
  • Отчетность — не представляется
  • Срок уплаты при действии патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
  • Срок уплаты при действии патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента или в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
  • Средняя численность наемных работников ИП не более 15 человек.

Уточнения по системам налогообложения

По ОСН:
  • При учете доходов и расходов не учитывается НДС (выставленный покупателю или полученный от поставщика)
  • Можно получить освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. ₽. Данная норма не применяется в случаях, определенных статьей НК РФ. Для применения освобождения необходимо подать необходимые документы до 20 числа месяца, с которого применяется право на освобождение.

По УСН:
  • Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов ИП, применяющих УСН, которые впервые зарегистрированных после вступления в силу законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

По ЕСХН:
С 01.01.2019 организации (ИП) на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Однако они могут получить освобождение от уплаты налога. Применять его могут организации и ИП, если их доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили (п. 1 ст. 145 НК РФ):
  • за 2018 г. - 100 млн руб.;
  • 2019 г. - 90 млн руб.;
  • 2020 г. - 80 млн руб.;
  • 2021 г. - 70 млн руб.;
  • 2022 г. и далее - 60 млн руб.
Чтобы получить освобождение, нужно подать в инспекцию письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Какую систему налогообложения выбрать для строительства?

Крупные и средние ООО, осуществляющие деятельность в сфере строительства, применяют общую систему налогообложения. Крупным компаниям необходим вычет по НДС, поэтому им выгодно заключать договоры с организациями на общей системе налогообложения.
Если вы работаете с юридическими лицами (средним и крупным бизнесом), то выбирайте ОСН
Микро-малый бизнес обычно применяют УСН 15%, ЕНВД, патент (для ИП). Заказчиками их работ часто являются физические лица.

Например, организации и ИП могут применять ЕНВД при осуществлении работ по возведению жилых зданий. Эта группировка включает:
  • Работы по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий
  • Ремонт домов, квартир по заказам населения
  • Переборка бревенчатых и брусчатых срубов
  • Ремонт подвальных помещений, погребов
  • Ремонт садовых (дачных) домиков
  • Ремонт хозяйственных построек (сараев, навесов, летних кухонь и др.)
  • Строительство индивидуальных домов
  • Строительство хозяйственных построек
  • Изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов
  • Сборка щитовых домов заводского изготовления
  • Строительство садовых домиков
  • Пристройка к домам дополнительных помещений (веранд, туалетов и др.)
  • Строительство индивидуальных бань и душевых
Минусы ЕНВД - даже если вы отработали квартал с убытком, налог нужно будет заплатить полностью.

ИП могут применять патентную систему налогообложения для осуществления следующих работ:
  • Ремонт жилья и других построек
  • Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
  • Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
Если вы работаете с физическими лицами, то выбирайте УСН 15%, ЕНВД или патент

Какую систему налогообложения выбрать для производства?

В основном все производственные компании и ИП выбирают ОСН т.к. упрощенные системы налогообложения накладывают определенные ограничения на учет расходов. Чтобы узнать СН выгодную для вашего производства, необходимо обратиться к налоговым специалистам, чтобы они рассчитали налоговую нагрузку при различных системах налогообложения.
~70% компаний и ИП выбирают ОСН

Какую систему налогообложения выбрать для торговли?

Небольшие розничные магазины и ИП применяют УСН 6% и УСН 15%, реже ЕНВД. Для розничных магазинов для применения ЕНВД есть дополнительные ограничения. Если розничная торговля осуществляется через магазин, то площадь торгового зала магазина не должна превышать 150 кв. м.

Для ИП на патенте также существуют ограничения по площади. Для розничной торговли, которая осуществляется через объекты стационарной торговой сети, площадью торгового зала должна быть не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
~80% компаний и ИП на УСН 6% и УСН 15%

Какую систему налогообложения выбрать для ресторана или кафе?

На практике рестораны и кафе применяют УСН (доходы минус расходы) или ЕНВД.
В отношении кафе для применения ЕНВД законодательством установлены дополнительные ограничения. Площадь зала обслуживания должен быть не более 150 кв. м.
~80% компаний и ИП на УСН 15%

Какую систему налогообложения выбрать для грузоперевозок?

На практике применяют ОСН, УСН 6% и 15%, а также патент. Правильный выбор системы налогообложения зависит от многих факторов

Новости S4
Подпишитесь на нашу e-mail рассылку, чтобы быть в курсе всех новостей и спецпредложений S4.
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности.